Calcolo del risparmio fiscale sul fondo pensione

Un contributo alla previdenza complementare è un onere deducibile: si toglie dal reddito complessivo prima di calcolare l'imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF). Lo strumento calcola l'imposta lorda due volte, sul reddito inserito e sul reddito meno la parte deducibile, scaglione per scaglione. La differenza, mai più alta dell'imposta netta dovuta, è l'IRPEF risparmiata. Le addizionali regionale e comunale hanno la stessa base e scendono anch'esse.

Con i valori iniziali, 35.000 € di reddito da lavoro dipendente, 3000 € versati e 1000 € dal datore, la deduzione propria vale 3000,00 €. L'imposta lorda scende da 8750,00 € a 7760,00 €: 990,00 € di IRPEF in meno, più 60,90 € di addizionali. Il versamento costa quindi 1949,10 €.

L'aliquota marginale è quella dello scaglione in cui cade l'ultimo euro di reddito: nell'esempio il 33%. Conta proprio quella, perché la deduzione toglie euro dalla cima del reddito. Quando la deduzione attraversa il confine tra due scaglioni, una parte risparmia l'aliquota più alta e il resto quella più bassa.

Qui fondo pensione indica ogni forma pensionistica complementare regolata dal D.Lgs. 252/2005: fondi negoziali, fondi aperti e piani individuali pensionistici (PIP). La deduzione funziona allo stesso modo per tutte, e un solo limite le copre insieme.

Gli esempi della pagina escono dalle stesse funzioni dello strumento. I casi di riferimento sono lavorati a mano dalle regole delle fonti citate, non copiati da un esempio ufficiale con le cifre del 2026.

Su ogni euro dedotto si risparmia l'aliquota marginale IRPEF più le addizionali. Con 3000 € versati e un reddito di 40.000 € sono 990,00 € di IRPEF e 60,90 € di addizionali. La tabella confronta redditi diversi con lo stesso versamento, senza contributo del datore e con le addizionali di esempio.

Il dossier della Camera dei deputati sulla legge di bilancio 2026 descrive tre scaglioni IRPEF: 23% fino a 28.000 €, 33% fino a 50.000 € e 43% oltre. Con 30.000 € di reddito, 3000 € dedotti escono per 2000 € dallo scaglione al 33% e per 1000 € da quello al 23%: 890,00 € di IRPEF risparmiata.

L'addizionale regionale e l'addizionale comunale si calcolano sullo stesso reddito imponibile dell'IRPEF, quindi la deduzione abbassa anche loro. Le aliquote cambiano da regione a regione e da comune a comune, spesso per fasce di reddito. I due campi partono da valori di esempio, 1,23% e 0,8%, che si sostituiscono con quelli del proprio territorio.

In sintesi, chi versa a un fondo pensione nel 2026 toglie dal reddito complessivo fino a 5300 € di contributi. Il tetto somma i versamenti propri, quelli del datore e quelli fatti per figli o altre persone a carico. Ogni euro dedotto fa risparmiare l'aliquota dello scaglione più alto raggiunto, 23%, 33% o 43%, più le addizionali regionale e comunale. Il risparmio non può superare l'IRPEF netta, cioè l'imposta che resta dopo le detrazioni.

Un esempio: con 35.000 € di reddito da stipendio, chi versa 3000 € e riceve 1000 € dal datore risparmia 990,00 € di IRPEF e 60,90 € di addizionali. In tutto sono 1050,90 €, e il versamento costa 1949,10 €. Ciò che supera il tetto non si deduce e va segnalato al fondo entro il 31 dicembre 2027. Lo stipendio netto senza fondo pensione si ricava con il calcolo dello stipendio netto.

Dal periodo d'imposta 2026 il limite di deducibilità è di 5300 € l'anno; fino al 2025 era di 5164,57 €. Lo fissano l'art. 8, comma 4, del D.Lgs. 252/2005 e l'art. 10, comma 1, lettera e-bis del TUIR, il testo unico delle imposte sui redditi, come modificati dalla legge 30 dicembre 2025 n. 199.

Il limite è uno solo e somma tre voci. Sono i contributi propri, il contributo del datore di lavoro, volontario o previsto dal contratto collettivo, e i versamenti per i familiari fiscalmente a carico. Secondo la COVIP, nella pagina sulla disciplina fiscale dei contributi, vale per tutte le forme insieme: chi aderisce a due fondi divide lo stesso tetto. Il TFR destinato al fondo resta fuori: non si deduce e non occupa spazio.

Il dossier della Camera dei deputati segnala che il comma 202 fissa la decorrenza delle modifiche a metà anno e chiede di chiarirla. Lo strumento applica 5300 € a tutto il 2026: se arrivasse una lettura diversa, il limite di quest'anno cambierebbe.

La guida dell'Agenzia delle Entrate sui contributi previdenziali ricorda che lo spazio non usato in un anno non passa all'anno dopo; l'unica eccezione è la prima occupazione. Lo strumento assegna il limite prima al contributo del datore, che passa dalla busta paga, poi ai contributi propri e infine a quelli per le persone a carico. Con i valori iniziali e 1000 € versati per un figlio, la sua quota dedotta è 1000,00 € e la deduzione arriva a 4000,00 €.

Quello che supera il limite diventa un contributo non dedotto: con 7000 € versati e 1000 € dal datore restano 2700,00 € fuori dalla deduzione. Quelle somme non danno risparmio nell'anno, ma se comunicate non vengono tassate di nuovo alla fine.

Perché quegli importi non siano tassati due volte serve la comunicazione al fondo, entro la fine dell'anno successivo al versamento: per i contributi del 2026, entro il 31 dicembre 2027. La COVIP spiega che il fondo li esclude poi dalla base imponibile della prestazione. Lo strumento mostra la scadenza tra i risultati quando c'è un'eccedenza.

Con 1000 € dal datore il risparmio smette di crescere a 1506,29 €, quando i contributi propri arrivano a 4300,00 €. Da lì ogni euro in più finisce nell'eccedenza, come mostrano le righe successive.

Se il versamento del datore riempie da solo il limite, nessun versamento proprio si deduce. Con 6000 € dal datore e 1000 € propri restano 1700,00 € non dedotti e il risparmio è 0,00 €. La parte del datore oltre il limite rientra nel reddito di lavoro in busta paga: lo strumento la conta tra i non dedotti, ma non calcola l'imposta su di essa.

Chi ha la prima occupazione dopo il 31 dicembre 2006 può recuperare la parte di limite rimasta libera nei primi 5 anni di partecipazione. Dal 6° anno e per i 20 anni successivi il limite sale della parte non versata allora. L'aumento è al massimo la metà del limite annuo: 2650 € in più l'anno, quindi fino a 7950 €. È l'extra deducibilità dell'art. 8, comma 6, del D.Lgs. 252/2005, riscritto dalla legge di bilancio 2026.

Con 2650 € di plafond non usato, 7000 € versati e 1000 € dal datore, il limite dell'anno diventa 7950,00 €. L'extra usato è 2650,00 € e restano 50,00 € oltre il tetto.

Il campo del plafond chiede la cifra dei primi 5 anni come la registra il fondo, fino a 26.500 €. Gli anni fino al 2025 si contano con il limite di allora, 5164,57 €. Lo strumento non verifica date di adesione né anni di partecipazione: il sì alla prima occupazione vale come conferma che i requisiti ci sono.

Chi versa tramite il datore di lavoro ottiene la deduzione già in busta paga: il sostituto d'imposta esclude i contributi dal reddito su cui trattiene l'IRPEF, entro il limite. La Certificazione Unica riporta poi i contributi dedotti al punto 412 e quelli non dedotti al punto 413.

I versamenti fatti direttamente al fondo si deducono con la dichiarazione, tra gli oneri deducibili. Secondo la guida dell'Agenzia delle Entrate alla dichiarazione 2026, nel modello 730 i contributi ordinari vanno nel rigo E27. Il rigo E28 accoglie quelli che usano l'extra della prima occupazione, il rigo E30 quelli versati per le persone a carico. Nel modello Redditi Persone fisiche si usa il quadro RP.

Quei righi sono del 730/2026, che riguarda i redditi del 2025. I contributi del 2026 vanno nel 730/2027, il primo con il limite di 5300 €, non ancora pubblicato alla verifica del 26 ottobre 2026.

Nella dichiarazione precompilata i dati della Certificazione Unica arrivano già inseriti; i versamenti diretti al fondo si possono controllare e correggere prima dell'invio. Il risparmio sui versamenti diretti arriva con il conguaglio del 730 o con il saldo della dichiarazione, non durante l'anno.

Il risparmio d'imposta non può superare l'imposta netta, cioè la lorda meno le detrazioni. Le detrazioni per lavoro dipendente abbassano molto l'imposta dei redditi bassi. Quando l'imposta netta arriva a zero, il resto non fa risparmiare nulla: è l'incapienza.

Con 9000 € di reddito da stipendio e 2000 € versati senza contributo del datore, l'imposta netta è 115,00 €. Il versamento taglia l'imposta lorda di 460,00 €, ma il risparmio si ferma a 115,00 €. Le addizionali scendono comunque di 40,60 €, perché senza versamento un'imposta netta da pagare c'era.

Lo strumento calcola le detrazioni sul reddito complessivo prima della deduzione, nell'ordine della legge: prima si forma il reddito complessivo, poi si tolgono gli oneri deducibili. Il trattamento integrativo, possibile fino a 28.000 € di reddito, non entra nel calcolo: il risultato lo segnala, perché il versamento può cambiarlo.

Per i redditi diversi dal lavoro dipendente, come pensioni o lavoro autonomo, lo strumento non applica detrazioni: l'imposta netta coincide con la lorda. Con detrazioni per pensione e un'imposta bassa, il risparmio reale può quindi essere più basso di quello mostrato. Lo strumento presuppone redditi tassati con le aliquote progressive: il regime forfettario e le altre imposte sostitutive restano fuori dal calcolo.

La tassazione delle prestazioni segue l'art. 11, comma 6, del D.Lgs. 252/2005: sulla parte non già tassata, che comprende i contributi dedotti, si applica il 15%. L'aliquota scende di 0,3 punti per ogni anno di partecipazione oltre i primi 15 anni, fino al 9% dopo 35 anni. Con 25 anni di partecipazione è del 12%.

Per questo il beneficio non è un semplice rinvio dell'imposta: si risparmia all'aliquota marginale, dal 23% al 43%, e alla fine si paga tra il 15% e il 9%. I contributi non dedotti e comunicati restano fuori anche da questa imposta. I rendimenti seguono regole proprie che lo strumento non considera.

La legge di bilancio 2026 ha cambiato anche altro. Secondo la Guida introduttiva della COVIP, con le nuove assunzioni nel settore privato scatta l'adesione automatica al fondo del contratto, salvo rinuncia entro un termine. È salita anche la quota della prestazione che si può prendere in capitale. Nessuna di queste novità cambia il calcolo di questa pagina.

Il diritto alla prestazione pensionistica arriva con i requisiti della pensione obbligatoria. La data si stima con il calcolo dell'età pensionabile.

Il risultato copre la deduzione di un anno e il suo effetto su IRPEF e addizionali; altre regole restano fuori. Ecco le principali.

• La pensione complementare futura e i rendimenti del fondo: la COVIP li stima con un metodo proprio, non con questo strumento.
• L'imposta sulla parte del contributo del datore oltre il limite, che torna nel reddito di lavoro.
• Le detrazioni per pensione o lavoro autonomo e il trattamento integrativo.
• Il regime forfettario, le cedolari e gli altri redditi a imposta sostitutiva.
• Le regole su anticipazioni, riscatti e trasferimenti tra fondi.

Le cifre sono state verificate il 26 ottobre 2026. Vanno ricontrollate entro il 31 dicembre 2026, per le istruzioni del 730/2027 e per eventuali novità sul limite o sugli scaglioni. Nessun esperto esterno ha rivisto la pagina: i casi sono lavorati a mano dalle fonti citate.