Steuer auf die Auszahlung der Lebensversicherung

Steuerpflichtig ist nie die ganze Auszahlung, sondern nur der Ertrag. Das Gesetz nennt ihn Unterschiedsbetrag: die Versicherungsleistung minus die Summe der entrichteten Beiträge (§ 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG). Er gehört zu den Einkünften aus Kapitalvermögen. Für Verträge ab 2005 gibt es zwei Wege. Läuft die Police mindestens 12 Jahre und fließt das Geld nach dem 62. Geburtstag, wird nur die Hälfte mit dem persönlichen Steuersatz belastet. Bei Verträgen von 2005 bis 2011 genügt der 60. Geburtstag. Andernfalls trägt der volle Ertrag die Abgeltungsteuer von 25 % (§ 32d EStG). Ein Beispiel: 60.000 € Auszahlung, 40.000 € Beiträge, ausgezahlt mit 63 nach 15 Jahren, 40.000 € zu versteuerndes Einkommen. Der Ertrag beträgt 20.000,00 €, versteuert werden 9.000,00 €, die Steuer liegt bei 2.989,00 €. Dieselben Werte stehen unter den geprüften Fällen.

Zum Ertrag zählt alles, was über die eingezahlten Beiträge hinaus zurückfließt, gleich ob Garantiezins, Überschüsse oder Wertzuwachs. Übersteigt die Auszahlung die Beiträge nicht, bleibt nichts zu versteuern. Die Vorschrift erfasst den Erlebensfall und den Rückkauf. Leistungen im Todesfall fallen nicht darunter und sind hier nicht berechnet.

Für Altverträge mit Vertragsabschluss bis Ende 2004 gilt das frühere Recht weiter (§ 52 Abs. 28 EStG). Danach bleiben die Zinsen in der Auszahlung steuerfrei, wenn der Vertrag die alten Voraussetzungen erfüllt. Die Gesetzesbegründung nennt Kapitalversicherungen gegen laufende Beitragsleistung mit Sparanteil, die nach mindestens 12 Jahren Vertragslaufzeit ausgezahlt werden (BT-Drucksache 15/2150). Eine Police gegen Einmalbeitrag erfüllt diese Bedingung also nicht.

Das alte Recht kennt außerdem eine Mindestdauer der Beitragszahlung und einen Mindestumfang an Todesfallschutz. Die genauen Grenzen nennt diese Seite nicht. Ob ein Vertrag sie erfüllt, steht in der Mitteilung des Versicherers zur Auszahlung. Im Rechner führt „Ja“ zu 0,00 € Steuer. Bei „Nein“ belastet er den ganzen Ertrag vereinfacht mit dem Abgeltungstarif, was für einen Altvertrag nur eine Näherung ist.

Die Regel aus § 20 Abs. 1 Nr. 6 Satz 2 EStG heißt umgangssprachlich oft Halbeinkünfteverfahren. Sie verlangt drei Dinge zugleich:

• Auszahlung nach Vollendung des 62. Lebensjahres bei Verträgen ab 2012, nach dem 60. Lebensjahr bei Abschlüssen von 2005 bis 2011 (§ 52 Abs. 28 EStG).
• Mindestens 12 Jahre zwischen Vertragsabschluss und Auszahlung.
• Bei Verträgen ab dem 1. April 2009 ein Mindesttodesfallschutz nach Satz 6; der Versicherer bestätigt, ob die Police ihn bietet.

Die halbierte Summe wird zum übrigen Einkommen addiert und nach dem Tarif des § 32a EStG besteuert (§ 32d Abs. 2 Nr. 2 EStG). Der Sparer-Pauschbetrag geht vom halbierten Betrag ab, denn die Vorschrift schließt nur § 20 Abs. 6 aus. Aus 20.000,00 € werden so 10.000,00 € und nach dem Pauschbetrag 9.000,00 €. Welchen Grenzsteuersatz das eigene Gehalt erreicht, zeigt der Brutto-Netto-Rechner.

Solidaritätszuschlag auf diese Einkommensteuer entsteht erst oberhalb einer Freigrenze von 20.350 €, für Paare mit gemeinsamer Erklärung 40.700 €. Die Altersgrenze hängt am Abschlussjahr. Wer mit 61 auszahlen lässt, zahlt bei einem Vertrag von 2008 2.989,00 €, bei einem Vertrag von 2013 dagegen 5.011,25 €.

Bei einer Kündigung zahlt der Versicherer den Rückkaufswert. Gerechnet wird genauso: Rückkaufswert minus Beiträge. Fehlt eine Bedingung der hälftigen Besteuerung, trägt der volle Ertrag die Abgeltungsteuer von 25 % (§ 32d Abs. 1 EStG). Die Kapitalertragsteuer ist ihre Erhebungsform: Der Versicherer behält sie ein und führt sie ab. Dazu kommen 5,5 % Solidaritätszuschlag (Soli) auf die Kapitalertragsteuer, beim Abzug ohne Freigrenze.

Kirchenmitglieder zahlen zusätzlich Kirchensteuer, 8 % in Bayern und Baden-Württemberg, 9 % in den übrigen Ländern. Mit ihr sinkt die Kapitalertragsteuer leicht, weil § 32d Abs. 1 EStG sie nach einer eigenen Formel ermittelt. Fließt die Beispielpolice schon mit 55, fallen auf 19.000,00 € zusammen 5.011,25 € an. Mit 9 % Kirchensteuer sind es 4.645,48 € Kapitalertragsteuer, 418,09 € Kirchensteuer und 255,50 € Soli, zusammen 5.319,07 €.

Auch die Laufzeit zählt auf das Jahr genau: Nach 11 Jahren kostet dieselbe Auszahlung mit 63 bereits 5.011,25 €. Auf Zinsen aus Tagesgeld oder Festgeld fällt dieselbe Abgeltungsteuer an; der Zinsrechner zeigt sie Jahr für Jahr.

Der Versicherer zieht die Kapitalertragsteuer auch dann vom vollen Ertrag ab, wenn die hälftige Besteuerung greift (§ 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 EStG). Im Beispiel behält er 5.011,25 € ein, obwohl am Ende nur 2.989,00 € geschuldet sind. Die Differenz von 2.022,25 € erstattet das Finanzamt nach der Veranlagung. Dafür gehört die Auszahlung in die Anlage KAP der Einkommensteuererklärung. Die Zahlen liefert die Steuerbescheinigung des Versicherers.

Ein Freistellungsauftrag beim Versicherer mindert den Abzug um den noch freien Sparer-Pauschbetrag von 1.000 €, bei Zusammenveranlagung 2.000 € (§ 20 Abs. 9 EStG). Was Banken im selben Jahr schon verbraucht haben, fehlt hier. Ein zusammen veranlagtes Paar mit vollem Pauschbetrag und dem Beispielvertrag kommt auf 2.034,00 €.

Liegt der persönliche Steuersatz unter 25 %, sieht § 32d Abs. 6 EStG für die Abgeltungsteuer eine Günstigerprüfung auf Antrag vor. Das Finanzamt rechnet dann alle Kapitalerträge nach dem Tarif. Diese Variante bildet der Rechner nicht ab.

Bei einer fondsgebundenen Lebensversicherung bleiben 15 % des Ertrags steuerfrei, soweit er aus Investmenterträgen stammt (§ 20 Abs. 1 Nr. 6 Satz 9 EStG). Der Rechner wendet diese Teilfreistellung auf den ganzen Ertrag an und halbiert erst danach. Für den Beispielvertrag bleiben 7.500,00 € zu versteuern, die Steuer sinkt auf 2.472,00 €. Bei Auszahlung mit 55 trägt der verbleibende Ertrag Abgeltungsteuer von 4.220,00 €.

Mischt eine Police Fonds mit klassischem Deckungskapital, gilt die Freistellung nur für den Fondsanteil. Die Rechnung mit dem ganzen Ertrag fällt dann zu günstig aus.

Eine private Rentenversicherung mit Kapitalwahlrecht lässt statt der lebenslangen Rente einen Einmalbetrag zu. Fließt das Kapital im Erlebensfall, gelten dieselben Regeln wie bei der Kapitallebensversicherung: Ertrag, hälftige Besteuerung nach Alter und Laufzeit, sonst Abgeltungsteuer. Der Rechner behandelt beide Produkte daher gleich.

Wer die laufende Rente wählt, versteuert stattdessen einen Ertragsanteil jeder Zahlung. Diese Verrentung rechnet die Seite nicht. Basisrente und Riester-Verträge folgen ebenfalls eigenen Regeln.

Einige Sonderfälle bleiben außen vor, weil sie Angaben brauchen, die nur Versicherer, Arbeitgeber oder Finanzamt kennen:

• Eine Teilauszahlung, bei der nur ein Teil des Vertragsguthabens fließt und die Beiträge anteilig zugeordnet werden.
• Die Günstigerprüfung und die Verrechnung mit anderen Kapitalerträgen oder Verlusten.
• Die Kirchensteuer als Sonderausgabe in der Veranlagung.
• Eine Direktversicherung über den Arbeitgeber und Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung.
• Leistungen im Todesfall und die Erbschaftsteuer.