Podatek od dywidend zagranicznych

W Polsce zryczałtowany podatek od dywidend zagranicznych wynosi 19% (art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT). Podstawą jest przychód brutto z dywidendy, czyli kwota przed potrąceniem jakiegokolwiek podatku, bez odliczania kosztów. Najpierw kraj siedziby spółki pobiera podatek u źródła według własnych przepisów, nieraz wyższy, niż pozwala umowa. Ten podatek zapłacony za granicą odejmuje się od polskiego, ale tylko do stawki z umowy i nigdy ponad 19% (art. 30a ust. 9). Różnica to podatek do zapłaty w Polsce, rozliczany samodzielnie w zeznaniu rocznym. Przykład: 1000 zł z USA przy 15% pobranych na miejscu daje 190,00 zł polskiego podatku. Po odjęciu 150,00 zł do zapłaty zostaje 40,00 zł, a na rachunku 810,00 zł. Gdy limit z umowy nie przekracza 19%, oba państwa zabierają łącznie 19% dywidendy.

Wyliczenia dla znanych przypadków, w tym zaokrąglenia, zebrano w części przypadki kontrolne.

Dopłaca się 4% kwoty brutto, jeśli w USA pobrano 15%. Odliczenie podatku zapłaconego za granicą opisuje art. 30a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odejmuje się kwotę równą podatkowi pobranemu za granicą, ale nie wyższą niż 19% od tej dywidendy.

To metoda proporcjonalnego odliczenia: zagraniczny podatek obniża polski, ale nie daje zwrotu. Umowy zaliczają tylko podatek pobrany zgodnie z nimi, więc górną granicą jest stawka wynikająca z umowy (wykaz umów Ministerstwa Finansów). Skutki dla 1000 zł brutto:

• Szwajcaria: pobrane 350,00 zł, odliczenie 150,00 zł, dopłata 40,00 zł, a 200,00 zł wraca tylko ze Szwajcarii.
• Francja: 12,8%, mniej niż limit z umowy, więc odlicza się całe 128,00 zł, a dopłata wynosi 62,00 zł.
• Wielka Brytania: nic nie potrąca, więc w Polsce płaci się całe 190,00 zł.

Dywidendę w walucie przelicza się na złote po kursie, jakim jest średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu (art. 11a ustawy o PIT). Tak samo przelicza się potrącony podatek. Gdy dywidenda wpływa w poniedziałek, liczy się kurs z piątku.

Przykład: 100 USD brutto i 15 USD potrącone w USA, przy przykładowym kursie 4,00 zł za dolara. Przychód wynosi 400,00 zł, potrącenie 60,00 zł, a do zapłaty zostaje 16,00 zł.

Kraj źródła, czyli państwo siedziby spółki, pobiera podatek według własnego prawa, a umowa z Polską ogranicza, ile może zatrzymać. Większość umów ustala ten limit na 15%, a z Wielką Brytanią, Włochami, Belgią i Japonią na 10%. Na zwykłym rachunku wynik jest wszędzie ten sam: z 1000 zł zostaje 810,00 zł, bo polska dopłata wyrównuje obciążenie do 19%.

Prawo do niższej stawki ma osoba, której rezydencja podatkowa jest w Polsce. Bez umowy podwójne opodatkowanie łagodzi tylko polski przepis, nadal z limitem 19%. Różnice widać dopiero bez polskiej dopłaty.

Irlandia pobiera 25%, ale rezydenta UE zwalnia z tego podatku na formularzu V2A albo zwraca całość w ciągu 4 lat. Stąd 0% w tabeli.

Stany Zjednoczone pobierają od dywidend dla nierezydentów 30% (IRS), chyba że u brokera złożono formularz W-8BEN. To oświadczenie o kraju rezydencji obniża stawkę do 15% już przy wypłacie. Limit wynika z umowy polsko-amerykańskiej z 1974 r. (art. 11); konwencja z 2013 r. nie weszła w życie.

Bez formularza z 1000 zł potrąca się 300,00 zł. Polska pozwala odliczyć tylko 150,00 zł, więc dopłata nadal wynosi 40,00 zł, a na rachunku zostaje 660,00 zł. Pozostałe 150,00 zł da się odzyskać wyłącznie w USA, składając w IRS zeznanie 1040-NR.

Nadwyżkę ponad limit z umowy odzyskuje się wyłącznie w kraju spółki; polski urząd skarbowy jej nie zwraca. Służy do tego wniosek o zwrot w tamtejszym urzędzie, zwykle z certyfikatem rezydencji podatkowej wydanym w Polsce.

• Niemcy pobierają 26,375% razem z dopłatą solidarnościową. Wniosek do Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) składa się w ciągu 4 lat od końca roku wypłaty; z 1000 zł wraca 113,75 zł.
• Szwajcaria pobiera 35% bez obniżki przy wypłacie, a 20% brutto zwraca na wniosek online złożony w ciągu 3 lat po roku wymagalności dywidendy (Eidgenössische Steuerverwaltung).
• Kanada pobiera 25%; formularz NR301 obniża stawkę do 15% przy wypłacie, a bez niego zostaje formularz NR7-R w ciągu 2 lat po roku poboru.

Zwrot nadwyżki nie zmienia polskiego rozliczenia, bo odliczenie i tak kończy się na limicie z umowy.

Dywidendy zagraniczne wykazuje się w zeznaniu rocznym (art. 45 ust. 3b ustawy o PIT), bo polskie biuro maklerskie jest płatnikiem tylko przy przychodach uzyskanych w Polsce (art. 41 ust. 4d). W PIT-38 za 2025 r. służy temu część G (broszura MF do PIT-38):

• poz. 47: 19% od przychodu, w złotych i groszach;
• poz. 48: podatek pobrany za granicą do odliczenia, najwyżej kwota z poz. 47;
• poz. 49: różnica zaokrąglona do pełnych złotych.

Ten sam blok mają PIT-36 i PIT-36L, nie ma go PIT-37, a sprzedaż akcji w danym roku nie jest warunkiem. Załącznik PIT/ZG nie dotyczy dywidend, a PIT-8C od brokera obejmuje sprzedaż papierów. Zeznanie można złożyć w usłudze Twój e-PIT, ale część G wypełnia się samodzielnie.

Zaokrąglenie wynika z art. 63 § 1 Ordynacji podatkowej: końcówki poniżej połowy złotego się pomija, od połowy podwyższa. Przy 1012,50 zł z USA 192,38 zł minus 151,88 zł daje 40,50 zł, a w zeznaniu 41,00 zł. Zeznanie sumuje dywidendy całego roku przed zaokrągleniem, więc pojedyncza wypłata może różnić się o złotówkę. Zeznanie za 2026 r. składa się od 15 lutego 2027 do 30 kwietnia 2027 (art. 45 ust. 1).

Na IKE dywidenda jest zwolniona z PIT (art. 21 ust. 1 pkt 58a ustawy o PIT), więc nie ma polskiego podatku, od którego można odjąć zagraniczny. Pobrane w USA 15% jest kosztem ostatecznym: z 1000 zł na IKE zostaje 850,00 zł, na zwykłym rachunku 810,00 zł.

Na IKZE podatku nie płaci się w trakcie oszczędzania, opodatkowana jest dopiero wypłata. Zagraniczny podatek również tu przepada. Akcje z zagranicznych giełd trafiają przy tym zwykle na rachunek zbiorczy zagranicznego powiernika.

Osobiste konto inwestycyjne (OKI) działa od 1 stycznia 2027 (Dz.U. 2026 poz. 1098). Dochody z aktywów na OKI są poza PIT, a w zamian płaci się podatek od wartości aktywów, na 2027 r. 0,85%. Akcje zagraniczne nie korzystają z jego zwolnienia; kalkulator tego podatku nie liczy. Skutki OKI dla odsetek opisuje kalkulator lokat.

Wypłata z funduszu podlega innym zasadom niż dywidenda ze spółki. ETF dystrybuujący, na przykład fundusz UCITS z siedzibą w Irlandii, też jest w Polsce opodatkowany stawką 19%, ale podatek pobrany od spółek w portfelu zapłacił fundusz, więc nie podlega odliczeniu.

Zagraniczne instytucje finansowe przekazują dane o rachunkach osób z polską rezydencją w ramach wymiany informacji CRS. Pominiętą dywidendę dopisuje korekta zeznania z uzupełnioną częścią G, a zaległy podatek płaci się z odsetkami za zwłokę. Zasady sprawdzania przepisów opisuje strona metodologia.