Buitenlandse dividendbelasting verrekenen

Bronbelasting is de belasting die het land van een bedrijf inhoudt voordat het dividend op uw rekening staat. Van het bruto dividend gaat eerst die ingehouden dividendbelasting af; wat overblijft is het netto dividend. In Nederland valt de buitenlandse bronbelasting in twee delen uiteen. Het deel tot het verdragstarief mag u verrekenen met de belasting over sparen en beleggen. Het deel daarboven krijgt u alleen terug van het bronland zelf. De verdeling volgt uit het belastingverdrag met dat land. Neem € 1.000,00 dividend van een Amerikaans bedrijf, waarop de Verenigde Staten het volle tarief van 30% inhouden: € 300,00. Daarvan is € 150,00 verrekenbaar en € 150,00 terug te vragen. Met € 100.000 aan beleggingen daalt uw box 3-belasting van € 877,00 naar € 727,00.

Het hoofdbedrag is daarom het dividend min de ingehouden bronbelasting plus de verrekening, want die verlaagt uw aanslag. Met het verdragstarief aan de bron is dat € 1.000,00. Wat de aanslag niet opvangt, staat als niet verrekend in de uitkomst en schuift door. Alles is nagerekend met controlegevallen.

Een belastingverdrag ter voorkoming van dubbele belasting legt vast hoeveel het bronland van een dividend mag houden: het verdragstarief. Voor de meeste landen is dat 15%, voor het Verenigd Koninkrijk en Japan 10% (Belastingdienst, Verdragsstaten IB ingezetenen). De nieuwe verdragen met België en Spanje waren op 5 oktober 2026 nog niet in werking.

Per dividend verrekent Nederland het laagste van twee bedragen (artikel 25 Besluit voorkoming dubbele belasting 2001). Het eerste is de ingehouden belasting min wat in het buitenland terug kan. Het tweede is het verdragstarief maal het brutobedrag. Het Besluit van 18 april 2023 past die regel ook toe op verdragslanden. Alles daarboven is te veel ingehouden bronbelasting.

Past elk land zijn eigen tarief toe, dan houdt Zwitserland met € 350,00 op € 1.000 het meest in en het Verenigd Koninkrijk niets.

Ja: dividendbelasting op aandelen in box 3 gaat af van de belasting over sparen en beleggen, niet van uw loon of andere inkomstenbelasting. Box 3 belast geen dividend, maar een forfaitair rendement over uw bezittingen op de peildatum 1 januari. Voor 2026 is dat 6% op beleggingen en voorlopig 1,28% op banktegoeden. Het tarief is 36% over het voordeel boven het heffingsvrij vermogen van € 59.357 per persoon (Belastingdienst).

1. Rendement: 6% van € 100.000 is € 6.000,00.
2. Grondslag: € 100.000 min het heffingsvrij vermogen is € 40.643.
3. Aandeel: grondslag gedeeld door bezittingen, 40,64%, afgekapt op twee decimalen.
4. Voordeel uit sparen en beleggen: rendement maal aandeel, naar beneden afgerond € 2.438.
5. Belasting: 36% daarvan, € 877. Na verrekening van € 150,00 blijft € 727,00 over.

De verrekening is nooit hoger dan de hele box 3-belasting van dat jaar. Met € 70.000 aan aandelen is die € 229,00, dus van € 450,00 op € 3.000 verrekent u € 229,00. De overige € 221,00 gaat per beschikking mee naar het volgende jaar (artikel 25a van hetzelfde besluit). Onder het heffingsvrij vermogen, zoals met € 50.000, schuift alles door.

Met een fiscale partner telt het heffingsvrij vermogen dubbel, samen € 118.714, over uw gezamenlijke bezittingen. Bij de tegenbewijsregeling telt het werkelijk rendement, dividenden inbegrepen; de verrekening blijft, tot die lagere belasting, maar de tool rekent dat niet door. Een aanmerkelijk belang (box 2) valt erbuiten. Voor spaargeld rekent de spaarrente-calculator de vermogensheffing per jaar door.

In de aangifte inkomstenbelasting vult u in wat u mag verrekenen, niet altijd wat is ingehouden (Belastingdienst, toelichting bij het M-biljet 2025). Wie buitenlandse dividendbelasting verrekenen wil, vindt de bedragen op het jaaroverzicht van de broker.

1. Noteer per uitkering het dividend vóór belasting en de ingehouden belasting.
2. Reken vreemde valuta om tegen de ECB-koers van de ontvangstdag of de maandkoers.
3. Neem per dividend het laagste van wat het bronland uiteindelijk houdt en het verdragsmaximum.
4. Vul de som in bij de buitenlandse belasting op dividend, online via Mijn Belastingdienst.

De Belastingdienst trekt dat totaal af van de vermogensheffing in de aanslag; een restant volgt in een aparte beschikking.

Een teruggaaf van het deel boven het verdragstarief vraagt u aan bij de fiscus van het bronland. Vaak hoort daar een woonplaatsverklaring bij: een verklaring van de Belastingdienst dat u hier woont. Elk land kent een eigen verjaringstermijn; daarna vervalt het recht op teruggaaf.

• Duitsland: bij het Bundeszentralamt für Steuern, binnen 4 jaar na afloop van het dividendjaar.
• Zwitserland: online bij de Eidgenössische Steuerverwaltung, binnen 3 jaar na het jaar van uitbetaling.
• Frankrijk: formulier 5000 bij de uitbetaling, anders tot en met 31 december van het tweede jaar na betaling.
• Canada: formulier NR7-R, binnen 2 jaar na het inhoudingsjaar.
• Denemarken: online, binnen 5 jaar na de inhouding.

Tot de teruggaaf binnen is, is het hoofdbedrag lager; de regel netto na teruggaaf toont de eindstand, bij het Amerikaanse voorbeeld € 1.000,00.

Meestal 15%: met een W-8BEN houdt uw broker direct het lagere tarief in. Zonder dat formulier houden de Verenigde Staten 30% in (IRS). Met het W-8BEN verklaart u dat u buiten de Verenigde Staten woont en onder het verdrag valt.

Bij € 3.000,00 dividend en inhouding tegen het verdragstarief gaat er € 450,00 af. Dat bedrag verrekent u volledig: met € 100.000 aan beleggingen zakt de box 3-belasting van € 877,00 naar € 427,00. Is wel 30% ingehouden, dan vraagt u 15% van het dividend terug bij de IRS, met een Amerikaanse aangifte op formulier 1040-NR.

Zwitserland rekent 35% Verrechnungssteuer en kent geen verlaging vooraf. Van € 1.000,00 gaat eerst € 350,00 af; u verrekent € 150,00 en vraagt € 200,00 terug (Eidgenössische Steuerverwaltung). Tot dat geld binnen is, houdt u € 800,00 over.

Duitsland houdt 26,375% in: Kapitalertragsteuer plus solidariteitstoeslag, voor particulieren zonder vermindering aan de bron. Van € 1.000 is € 150,00 verrekenbaar en komt € 113,75 na een verzoek terug.

Frankrijk houdt bij particulieren 12,8% in, minder dan het verdrag toestaat: u verrekent de volle € 128,00 en vraagt niets terug. Ierland houdt 25% in, maar stelt inwoners van EU-landen vrij met formulier V2A. Zonder dat formulier komt de hele € 250,00 terug en valt er niets te verrekenen.

Dividendlekkage is buitenlandse belasting die u niet kunt verrekenen en ook niet kunt terugvragen. Ze speelt vooral bij een ETF of beleggingsfonds: het fonds ontvangt de dividenden en betaalt zelf de belasting aan het bronland. Die dividendlekkage staat dus niet op uw jaaroverzicht.

Nederlandse dividendbelasting werkt anders. Een Nederlands bedrijf of fonds houdt 15% in op grond van de Wet op de dividendbelasting 1965. Die inhouding is een voorheffing: ze gaat af van uw hele inkomstenbelasting, niet alleen van box 3.