Ile zwrotu z ulgi termomodernizacyjnej

Ulga termomodernizacyjna to odliczenie od dochodu wydatków na przedsięwzięcie termomodernizacyjne w domu jednorodzinnym (art. 26h ustawy o PIT). Wydatki zmniejszają podstawę obliczenia podatku, dlatego zwrot równa się różnicy między podatkiem bez ulgi a podatkiem po odliczeniu. Jego wysokość wyznacza stawka podatnika. Każde odliczone 1000 zł daje 120 zł przy stawce 12%, 190 zł przy podatku liniowym i 85 zł przy ryczałcie 8,5%. Zwrot nie może też przekroczyć podatku należnego w danym roku. Limit odliczenia wynosi 53 000 zł na podatnika (podatki.gov.pl). Przykład: dochód 90 000 zł opodatkowany na skali i wydatki 45 000 zł dają 5400 zł zwrotu, w całości w pierwszym zeznaniu. Dochód leży tu poniżej progu 120 000 zł, więc cała kwota odliczenia pracuje według stawki 12%. Ten wynik należy do przykładów sprawdzonych niżej na stronie.

Zwrot nie przychodzi jako osobny przelew za ulgę. Niższy podatek w zeznaniu rocznym zwiększa nadpłatę, którą zwraca urząd skarbowy, albo zmniejsza dopłatę. Przy dochodzie z pensji zaliczki pobiera pracodawca, więc zwykle cały efekt ulgi trafia na konto jako nadpłata.

Ta sama kwota wydatków daje inny zwrot przy każdej formie opodatkowania, bo odliczenie obniża podatek według stawki, którą płaci dana osoba.

Skala podatkowa ma dwie stawki: 12% do 120 000 zł dochodu i 32% od nadwyżki (art. 27 ustawy o PIT). Podatek pomniejsza kwota zmniejszająca podatek, czyli 3600 zł rocznie. Odliczenie, które sprowadza dochód z drugiego progu do pierwszego, oddaje najpierw 32%, a potem 12%. Przy dochodzie 150 000 zł i pełnym limicie zwrot wynosi 12 360 zł, a przy 120 000 zł tylko 6360 zł. U pracownika dochód to pensja brutto po kosztach uzyskania przychodu i składkach ZUS; te pozycje rozpisuje kalkulator wynagrodzeń.

Podatek liniowy to stała stawka 19% od dochodu z działalności gospodarczej. Dochód liczy się tu po odliczeniu zapłaconej składki zdrowotnej, której limit na 2026 rok wynosi 14 100 zł. Pełny limit ulgi przy dochodzie 200 000 zł obniża podatek o 10 070 zł.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych nie ma dochodu, dlatego ulgę odlicza się od przychodu (art. 11 ustawy o zryczałtowanym podatku). Zwrot to wydatki pomnożone przez stawkę ryczałtu: przy 8,5% i przychodzie 100 000 zł wynosi 4505 zł, a przy 12% już 6360 zł. Kto ma przychody opodatkowane kilkoma stawkami, dzieli odliczenie w proporcji do tych przychodów. Karta podatkowa i IP Box nie dają prawa do ulgi, bo przepis wymienia tylko trzy opisane formy.

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok, w którym poniesiono wydatek, a nadwyżkę przenosi się na następne lata, nie dłużej niż przez 6 lat od końca tego roku (art. 26h ust. 7). Razem daje to najwyżej 7 zeznań.

W każdym roku odlicza się kwotę do wysokości całego dochodu, a nie tylko tyle, ile wystarcza do wyzerowania podatku. Na skali pierwsze 30 000 zł dochodu i tak jest wolne od podatku dzięki kwocie zmniejszającej. Część ulgi, która pokrywa tę kwotę wolną, niczego więc nie zwraca. Przykład: przy dochodzie 40 000 zł i wydatkach 53 000 zł pierwszy rok daje 1200 zł zwrotu. Pozostałe 13 000 zł przechodzi na drugi rok, łącznie 2400 zł. Przy dochodzie 25 000 zł ulga zużywa 2 zeznania i nie oddaje nic.

Osobny termin dotyczy samych prac: przedsięwzięcie trzeba zakończyć w ciągu 3 lat od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek (art. 26h ust. 9). Po niedotrzymaniu terminu następuje doliczenie odliczonych kwot do dochodu albo przychodu. Wykazuje się je w zeznaniu za rok upływu terminu, a podatek od nich wraca do urzędu.

Prawo do ulgi ma właściciel lub współwłaściciel budynku mieszkalnego jednorodzinnego, który rozlicza się na skali, podatkiem liniowym albo ryczałtem (podatki.gov.pl).

• Dom wolnostojący albo w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej.
• Budynek z najwyżej dwoma lokalami mieszkalnymi albo z jednym lokalem mieszkalnym i lokalem użytkowym zajmującym do 30% powierzchni całkowitej.
• Budynek już istniejący; pozwolenie na użytkowanie nie jest wymagane.

Mieszkanie w bloku lub kamienicy nie daje prawa do ulgi, nawet gdy wspólnota ociepla cały budynek. Wielkość udziału we współwłasności nie ma znaczenia. Każdy współwłaściciel odlicza te wydatki, które sam poniósł, co pokazują objaśnienia podatkowe Ministerstwa Finansów z 30 czerwca 2025 r. (przykład 20).

Limit 53 000 zł przysługuje każdemu podatnikowi raz, łącznie na wszystkie przedsięwzięcia we wszystkich jego budynkach, i nie jest waloryzowany.

Każdy z małżonków ma własny limit, więc para odlicza wydatki osobno, każda osoba w swoim zeznaniu. Gdy małżonkowie mają wspólność majątkową, a faktura jest wystawiona na jedno z nich, wydatek może odliczyć każde z małżonków albo mogą go podzielić (objaśnienia, przykład 19). Ta sama złotówka nie może jednak zostać odliczona dwa razy.

Pole na wykorzystaną część limitu obejmuje wcześniejsze inwestycje, na przykład ocieplenie sprzed kilku lat. Jeśli wcześniej odliczono 30 000 zł, z wydatków 45 000 zł można odliczyć już tylko 23 000 zł, co przy rocznym dochodzie 90 000 zł oznacza 2760 zł zwrotu. Limit odnawia się o kwoty, które później doliczono do dochodu, na przykład po otrzymaniu dotacji.

Odliczyć można tylko wydatki na materiały budowlane, urządzenia i usługi wymienione w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. (tekst jednolity Dz.U. 2025 poz. 1128). Wykaz obejmuje między innymi:

• docieplenie przegród budowlanych: ścian, dachu, stropów i fundamentów, razem z materiałami i robocizną;
• stolarka okienna i drzwiowa, w tym bramy garażowe;
• pompa ciepła jako część instalacji grzewczej albo ciepłej wody, kolektor słoneczny i kocioł na biomasę;
• fotowoltaika, czyli ogniwa z osprzętem i montażem;
• magazyn energii, magazyn ciepła i system zarządzania energią;
• rekuperacja, czyli wentylacja mechaniczna z odzyskiem ciepła;
• audyt energetyczny, który jest jednak dobrowolny.

Kocioł gazowy kondensacyjny i kocioł olejowy zniknęły z wykazu 1 stycznia 2025. Kocioł kupiony przed tą datą nadal podlega odliczeniu (objaśnienia, przykład 32). Magazyny energii dopisano do wykazu w tym samym czasie.

Odliczeniu podlega tylko ta część wydatków, której nikt nie sfinansował ani nie zwrócił (art. 26h ust. 5).

Dotacja z NFOŚiGW lub wojewódzkiego funduszu (WFOŚiGW), w tym z programów Czyste Powietrze i Mój Prąd, zmniejsza kwotę do odliczenia. To samo dotyczy wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów i odliczonych w innej uldze, na przykład mieszkaniowej. Wydatki 45 000 zł przy dotacji 20 000 zł dają 25 000 zł do odliczenia i 3000 zł zwrotu. Umorzona część pożyczki na termomodernizację również nie podlega odliczeniu (przykład 22).

Dotacja wypłacona w kolejnym roku po odliczeniu nie zmienia starego zeznania. Jej kwotę dolicza się do dochodu w roku otrzymania. W przykładzie 34 z objaśnień podatnik odliczył 53 000 zł, a potem dostał 20 000 zł dotacji, więc doliczył tę samą kwotę do dochodu.

Ulgę wykazuje się w zeznaniu rocznym, a nie w zaliczkach płaconych w trakcie roku, na podstawie faktur.

• Faktura VAT musi pochodzić od czynnego podatnika VAT; paragon nie wystarcza. Faktury z innych krajów Unii Europejskiej są akceptowane.
• Liczy się kwota brutto z faktury, chyba że podatnik odliczył VAT w swojej działalności.
• Rok odliczenia wyznacza data wystawienia faktury.
• Załącznik PIT/O dołącza się do zeznania PIT-37 lub PIT-36 na skali, PIT-36L przy podatku liniowym i PIT-28 przy ryczałcie.

Szczegóły warunków opisują art. 26h ustawy o PIT oraz objaśnienia podatkowe z 30 czerwca 2025 r., które zawierają kilkadziesiąt przykładów.

Główna kwota to zwrot podatku ze wszystkich zeznań razem, a tabela rozpisuje go na kolejne lata rozliczeń.

• Kwota do odliczenia: wydatki po odjęciu dofinansowania, w granicach limitu, który jeszcze został.
• Odliczone we wszystkich zeznaniach: część tej kwoty, którą zdążył pokryć dochód albo przychód.
• Nieodliczona reszta: kwota, która przepada po 7 zeznań.
• Zwrot za pierwszy rok i liczba zeznań z odliczeniem: pokazują, jak rozkłada się ulga w czasie.
• Koszt własny po dotacji i zwrocie: wydatki brutto minus dotacja i łączny zwrot podatku.

Kalkulator przyjmuje ten sam dochód w każdym roku i jedną stawkę ryczałtu. Pomija inne odliczenia, które zmniejszają podstawę wcześniej, oraz stawkę 12,5% dla najmu powyżej progu przychodu. Ministerstwo Finansów nie publikuje przykładu z kwotą zwrotu, więc przykłady sprawdzone na tej stronie są wyliczone ręcznie według ustawy. Sposób ich sprawdzania opisuje metodologia.